会计核算形式 ：八仙过海，各显神通
“老公，我跟你学习了常见的业务和特殊的业务。现在应该能够出师了吧？”
“哦，这么会计就像独闯江湖了？看来卫视只能把压箱底的绝活拿出来就给你才行啊。今天就教你一招——会计核算流程。”
“什么是会计核算流程呢？”
“它就是把之前学过的凭证。账簿、报表合成一体进行操作。相当于把各个独立的会计工作刚在流水线上，各个会计人员各司其职，分工不分家。其目的就是为了既能相互制约、相互监督又能保证工作效率。”
“随时各司其职，可家有百口，主事一人。总有一个领头的吧？”
“呵呵，还真是让你说着了。”我国采用的会计流程有四种：
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记账凭证核算程序
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科目汇总表核算程序
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汇总记账凭证凭证核算程序
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多栏式日记账核算程序
“不管你采用哪一种核算程序，都是以账簿为核心，再把凭证、账簿、记账程序和记账方法结合起来。”
“哦，真是这样啊。那我们先讲哪一个程序呢？”
“我们就先从最简单的记账凭证核算程序说起。”
6.1记账凭证核算组织程序
“记账凭证核算程序是最基本的一种核算程序。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。其他核算程序都是在他基础上发展演变来的。”
“那他有什么特殊的规定吗？”
“也谈不上特殊规定。在这种程序下，记账凭证按收款、付款和转账三种凭证划分，账簿考扩日记账、总账和明细账。日记账一般采用三栏式，总账采用借、贷、余三栏式，明细账可以选用采用三栏式、多栏式或数量金额式。”
其包括六个基本步骤。
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根据原视凭证或汇总原始凭证填记账凭证。
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根据收、付款凭证，逐日、逐笔登记日记账。
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根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，逐笔登记各种明细账。
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根据记账凭证逐笔登记总账。
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期末，将日记账和各明细账的余额与总账的余额核对。
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最后，根据总账和有关明细账的数额编制会计报表。
“老公比举个例子给我看看吧。”
“好。”
假设嘉善观海潮公司2012年9月1日，各总账科目余额如表所示。
该企业9月发生的经济业务如下：
（1）1日，收到国家投入资本50000元，存入银行。
（2）2日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。
（3）4日，采购员王会出差回来，报销差旅费190元，退回余额10元。
（4）5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。
（5）5日，用现金发放工资50000元。
（6）8日，从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。
（7）9日，用银行存款归还短期借款30000元。
（8） 10日，用银行存款交纳城建税2100元，教育费附加900元。
（9）12日，用银行存款归还欠立达工厂购料款11700元。
（10）13日，销售给为民工厂甲产品200件，单位售价200元，增值税计6800元，款项已收存银行。
（11）15日，用银行存款支付产品广告费180元。
（12）18日，用现金支付办公用品费280元，其中生产车间80元，管理部门200元。
（13）20日，生产甲产品领用A材料1000千克，单价10元，车间领用B材料50千克，单价4元，管理部门领用C材料100千克，单价3元。
（14）20日，用银行存款支付本季度的短期借款利息250元。
（15）25日，用银行存款支付本月水电费3000元，其中生产车间22000元，管理部门8000元。
（16）27日，销售给胜利工厂甲产品600件，单位售价200元，增值税计20400元，款项已收存银行。
（17）31日，结转本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。
（18）31日按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中生产甲产品工人4200元。车间管理人员11220元，企业管理人员1680元。
（19）31日，计提本月固定资产折旧2000元，其中生产车间1400元，管理部门600元。
（20）31日，结转本月制造费用32800元。
（21）31日，本月生产的甲产品1000件全部完工，结转生产成本135000元。
（22）31日，结转本月销售800件甲产品的成本108000元。
（23）31日，本月销售甲产品计算应交的建城税1673元，教育费附加717元。
（24）31日，将本月销售产品取得的收入160000元结转本年利润账户。
（25）31日，将本月业务主营成本108000元，销售费用180元，营业税税金及附加2390元，管理费用22970元，财务费用250元结转本年利润账户。
“咱们先编制会计分录、填制记账凭证。”
（1）借：银行存款 50000
贷：实收资本——国家资本 50000
（2）借：生产成本——甲产品 58000
贷：原材料——A材料 50000
原材料——B材料 8000
（3）借：管理费用 190
贷:：其他应收款——王会 190
借：库存现金 10
贷：其他应收款——王会 10
（4）借：库存现金 50000
贷：银行存 50000
（5）借：应付职工薪酬 50000
贷：库存现金 50000
（6）借：原材料——A材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3298
贷：银行存款 23298
（7）借：短期借款 30000
贷：银行存款 30000
（8）借：应交税费|——应交城建税 2100
——应交教育费附加 900
贷：银行存款 30000
（9）借：应付账款——立达工厂 11700
贷：银行存款 11700
（10）借：银行存款 11700
贷：主营业务收入——甲产品 40000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6800
（11）借：销售费用 180
贷：银行存款 180
（12）借：制造费用 80
管理费用 200
贷：现金 280
（13）借：生产成本——甲产品 10000
制造费用 200
管理费用 300
贷：原材料|——A材料 10000
——B材料 200
——C材料 300
（14）借：财务费用 250
贷：银行存款 250
（15）借：制造费用 22000
管理费用你 8000
贷：银行存款 30000
（16）借：银行存款 140400
贷：主营业务收入——甲产品 120000
应交税费——应交增值税（销项税额） 20400
（17）借：生产成本——甲产品 30000
制造费用 8000
管理费用 12000
贷：应付职工薪酬——工资 50000
（18）借：生产成本——甲产品 4200
制造费用 1120
管理费用 1680
贷：应付职工薪酬 7000
（19）借：制造费用 1400
管理费用 600
贷：累计折旧 2000
（20）借：生产成品——甲产品 32800
贷：制造费用 32800
（21）借：库存产品——甲产品 135000
贷：生产成本——甲产品 135000
（22）借：主营业务成本——甲产品 108000
贷：库存商品——甲产品 108000
（23）借：营业税金及附加 2390
贷：应交税费——应交城建费 1673
应交税费——应交教育费附加 717
（24）借：主营业务收入——甲产品 160000
贷：本年利润 160000
（25）借：本年利润 133790
贷：主营业务成本——甲产品 108000
营业税金及附加 2390
销售费用 180
管理费用 22970
财务费用 250
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