现金流量表：牡丹花好空入目，枣花虽小结实成
“现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
这里有两个概念要先明确，一个是现金，它是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。另一个是现金等价物。它是指等同于现金的资产。通常包括三个月内到期的债券投资等。企业一旦确定现金等价物的范围，就不得随意更改。”
“看不出它有什么难度啊？”
“难与不难是相对的。在会计实务中，企业的现金流量分为三大部分：
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经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
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投资活动产生的现金流量主要包括构建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
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筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。把每一部分编好了，整张表就出来了。
“那它与资产负债表和利润表有联系吗？”
“有啊。企业一般采用直接法列示经营活动产生的现金流量。它是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。以利润表中的营业收入为起点计算，调整与经营活动有关的项目的增减变动，计算出经营活动的现金流量。采用直接法编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录进行分析，这样就可以确定现金流量表项目的金额了。”
“我还是不太明白，有公式吗？”
“有啊，不过如果要详细讲需要一个月的时间。你目前了解这么多就够了。在这一章最后我会教你一个简单的编制方法。”
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