库存现金
Ø 科目释义
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致，是企业流动性最强的资产。企业应该严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
Ø 科目综述
本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，在“其他应收款——备用金”科目核算。
企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金编制相反的会计分录。
企业应高设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔等级。每日终了，应高计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
本科目期末借方余额，反应企业持有的库存现金数额。
Ø 主要业务的账务处理
业务1 从银行提取现金，或将现金存入银行
（1） 从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。编制会计分录：
借：库存现金
贷：银行存款
【例1-1】2009年3月12日，甲公司因业务发展需要，从银行存款中提取10000现金。甲公司的账务处理如下。
借：库存现金 10000
贷：银行存款 10000
（2） 将现金存入银行后，根据银行退回进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。编制会计分录：
借：银行存款
贷：库存现金
业务2 因职工出差而引起的现金收支
（1） 企业因支付内部员工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，编制会计分录：
借：其他应收款
贷：库存现金
（2）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，借记“库存现金”、“管理费用”等科目，贷记“其他应收款”科目。编制会计分录：
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款
图1-1
【例1-2】2009年4月10日，交公司无聊采购员李振国因出差向公司预借差旅费5000元。甲公司的账务处理如下。
借：其他应收款——李振国 5000
贷：库存现金 5000
【例1-3】接上例。4月25日，李振国出差返回，退回多余的现金800元。甲公司的账务处理如下。
借：库存现金 800
管理费用 4200
贷：其他应收款 5000
业务3 其他原因引起现金收支
企业因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
【例4-4】2009年2月1日，甲公司行政部门购买办公用品交来发票单850元。甲公司的账务处理如下。
借：管理费用——办公费 850
贷：库存现金 850
业务4 每日终了结算现金收支
（1）每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺的，编制会计分录：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：库存现金
属于现金溢余的，编制相反的会计分录，即：
借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
（2）针对现金短缺或溢余的情况，应分别查明原因。根据不同的原因，做出不同的会计处理，如表1-1所示。
表1-1 现金财产清查结果的会计处理
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财产清查结果 |
查明的原因 |
会计分录 |
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现金短缺 |
①属于应由责任人赔偿的部分 |
借：其他应收款—应收现金短缺（xx个人）
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 |
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②属于应由保险公司赔偿的部分 |
借：其他应收款—应收保险赔款
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 |
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③属于无法查明的其他愿意 |
借：管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 |
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财产清查结果 |
查明的原因 |
会计分录 |
现金溢余 |
①属于应支付给有关人员或单位的 |
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益
贷：其他应付款—应付现金溢余（xx个人或单位） |
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②属于无法查明的其他原因 |
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益
贷：营业外收入—现金溢余 |
