坏账准备
科目释义
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，减记得金额确认减值损失，计提坏账准备。
科目综述
本科目核算企业应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算，本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
主要业务的账务处理
 业务1 计提坏账准备
（1） 资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记得金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。本期计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于账面余额的差额的，编制相反的会计分录。编制会计分录：
           借：资产减值损失
               贷：坏账准备
该会计分录如图14-1所示。

                             图14-1
【例14-1】20X9年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确实按10%计提坏账准备。20X9年末计提坏账准备的会计分录为：
             借：资产减值损失——计提的坏账准备                 100000
                 贷：坏账准备                                      100000
业务2  确认坏账准备
（1） 对于确实无法收回的应收款项，按管理权限经批准后作为坏账准备，转销应收款项，借记“坏账准备”，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。编制会计分录：
                借：坏账准备
                    贷：坏账准备
该会计分录如图14-2所示。

                                 图14-2
【例14-2】甲公司20X9年对丙公司的应收账款实际发生的损失30000元。确认坏账损失时，账务处理如下。
                  借：坏账准备                                   30000
                      贷：应收账款                                   30000
业务3 转销坏账准备
（1） 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据“、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款“科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。编制会计分录：
                   借：应收账款
                       贷：坏账准备
                   借：银行存款
                       贷：应收账款
该会计分录如图14-3所示。




图14-3
【例14-3】甲公司于2010年4月20日收到2009年已转销的坏账20000元，已存入银行。甲公司应编制会计分录如下。
                 借：应收账款                                   20000
                     贷：坏账准备                                  20000
                 借：银行存款                                    20000
                     贷：应收账款                                   20000