1.11资金流：一文钱憋死英雄汉
“老公，我觉得你心情不太好，好像有心事怎么了？”
“没什么，买了一家公司的股票，业绩一直很好的，谁知道这家公司的资金链出现了问题，现在快停牌了。”
“啊，资金链问题那么严重啊？”
“是啊，看到一些发展很好的企业往往会因为资金流断裂而倒闭，真是叫人感到遗憾。咱们还有点时间，就讲讲它吧。资金流也叫做资金运动，是指资金的形态发生变化。在市场经济条件下，资金只有通过源源不断地运动才能实现保值增值的目的。资金运动与会计有着紧密的联系，官方理论认为：资金运动就是会计的对象，这个对象就是货币资金到储备资金，到生产资金到商品资金，最后回到货币资金，不断的演化。由于企业资金活动的起点和终点都是现金，所以企业的财务活动也称为现金管理活动。其基本形式是：货币资金-储备资金-生产资金-成品资金-结算资金-货币资金，在这个过程中可以看到资金具有四个特点：第一个特点是并存性，它是指资金在循环周转中，几种占用形态并存：第二个特点是继起性，它是指资金在循环周转中顺序的从一个形态转化为另一种形态；第三个特点是补偿性，它是指资金在循环周转中消耗的部分必须在经营收入当中补偿回来，也就是做买卖首先要收回本金；第四个特点是增值性，它是指所获得的经营收入，除补偿耗费的资金数额外，还应有多余，说白了就是要有利润可赚。”
“举个例子吧。”
“好，我们以工业企业的资金在运动中要经历三个阶段来说明。企业资金在经营过程中要经历不同阶段的循环和周转。工业企业的生产经营活动，分为供应、生产、和销售三个过程，伴随着生产经营活动的经营资金也顺次经过供应、生产、销售三个过程不断地改变形态，周而复始地循环周转。”
 在供应过程中，企业以货币资金购进原材料，为生产进行必要的物资储备，，这时货币资金转化为储备资金。
 生产过程是将材料投入生产并加工成新产品的过程。在这个过程中同时发生了各种生产费用，如材料的耗用，机器设备的磨损，支付工人工资等，储备资金和一部分货币资金就转化为生产资金。产品制造完成后，生产资金由转化为成品资金。
 在销售过程中，企业将产品卖出去，并通过结算取得销售收入，成品资金又转化为货币资金，企业的纯收入除一部分以税金的形式上缴国家、以股利形式分配给股东外，其余部分又重新投入生产经营过程，继续进行周转。企业资金通过上述三个过程，按照一定的规律一次转化，不断地周转循环，叫做资金周转。
 工业企业的资金，除上述资金周转外，还有由于调拨固定资产、支付利润、归还借款等情况引起的资金变动，这些资金的增减变动，也是企业资金变动的一部分，都是会计核算和监督的对象。
资金流贯穿于企业采购、生产、营销的各个方面，并且资金尤其是现金流是评价企业长期、短期偿债能力的指标，他从一个方面反映了一个企业的经营和周转情况。如果现金流不正常就会出现存货积压销不出去、原料采购不进来的情况，最终导致资金链断裂，企业破产。

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