4.1资金筹集业务：万丈高楼平地起，千里良驹长天成
“一个企业经纪业务的发生，肯定是因为这个企业存在生产经营活动。这个活动包括采购、生产、销售三个阶段。除此之后，企业还会发生某些营业外的收支活动。为了正常进行生产经营活动，企业首先必须要有资金的筹措。企业资金的原始来源主要有两个渠道：一是企业投资者作为资本投入的资金‘二是债权人作为债券投入的资金。前者会形成企业的所有者权益（主要包括实收资本、资本公积），后者会形成企业的负债。另外，还有临时性的占用其他单位或个人的资金或是其他来源。”
“投资者投资核银行借贷有什么区别吗？”
“企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商，投资方式有货币资金、固定资产、材料物流及无形资产等。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。投资者投资是分红不付息。企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。”
“我知道了，银行借款是付息不分红。”
企业资金的筹集业务需要设置的主要账户有：
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实收资本账户：属于所有者权益类账户，主要核算投资者投入资本的增减变动情况。贷方反映实际收到的投资额，借方登记减少的资本额，期末贷方余额表示投入资本的实有数额。该账户应按投资人设置明细分类账户，进行明细分类核算。
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资本公积账户：属于所有者权益类账户，用来核算企业因接受捐赠等原因而增加的资本公积额，借方登记按规定转增资本金的数额，期末会有贷方余额，表示企业资本公积的结余数。
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短期借款账户：属于负债类账户，主要核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况的贷款。
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长期借款账户：属于负债类账户，用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。
“老公，你多举一些例题好不好？”
“恩。那我们举例来说明在筹资过程中主要经济业务的核算吧。”假设有一个振风塔公司，发生了以下业务：
【例4-1】该企业受到董事长孙二投入资本800000元，已存入银行。该项业务的发生一方面使企业的资产增加了800000元，另一方面使企业的实收资本增加了800000元。
分录如下：
借：银行存款 800000
贷：实收资本——投资款——孙二 800000
【例4-2】该企业收到A企业投入的新机器一台，价值500000元。
该项业务的发生一方面使企业的资产增加了500000元，另一方面使企业实收资本增加了500000元。
会计分录如下：
借：固定资产 500000
贷：实收资本 500000
再来看借入资金业务的核算。假设振风塔公司借入资金主要是为了满足生产经营和其他方面的需要，从银行借入的期限在一年内的短期借款和期限在一年以上的长期借款。
【例4-3】该企业于2007年7月1日向银行借入期限为6个月，年利率为6%的借款100000元，以交存银行。
该项业务发生，一方面使企业的资产增加了100000元，另一方面使企业的负债增加了100000元。
会计分录如下：
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
【例4-4】该企业于2007年7月1日向银行借入期限为3年，年利率为10%的借款400000元，该借款到期一次还本付息。
该项业务发生，一方面使企业的资产增加了400000元，另一方面使企业的负债增加了400000元。
会计分录如下：
借：银行存款 400000
贷：短期借款 400000
“怎么样？没有你想象的那么难。对吧？”
“恩，确实不是很难，有没有更好的方法反映他们之间的联系？”
“这是一张企业筹集资金的核算程序。反映了他们的关系。你可以看一看。”
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